140514-1

14.5.2014

הדרך לקבלת החזר מס עקב הפסדים בשוק ההון

בהתאם להוראות סעיף 92 לפקודת מס הכנסה, הפסד הון מניירות ערך שנוצר בשנת המס השוטפת, שאילו היה רווח היה חייב במס, יקוזז תחילה כנגד רווח הון ריאלי בשנת המס.

כמו כן, לפי הוראות סעיף 92(א)(4) ניתן לקזז הפסד הון ממכירת ניירות ערך ישראליים גם כנגד:

הכנסה מריבית או דיבידנד מאותו נייר ערך.
ריבית או דיבידנד מניירות ערך אחרים – ובלבד ששיעור המס החל על הריבית או הדיבידנד אינו עולה על 25%.

במטרה להבהיר את אופן הקיזוז, נקבע בסעיף 92 (ב) לפקודה כי:

במידה ונוצר הפסד שלא ניתן לקזזו כולו או מקצתו בשנת המס בה נוצר, ניתן יהיה לקזזו כנגד רווח הון בלבד בשנות המס הבאות בזו אחר זו, ובלבד שהוגש לפקיד השומה דו”ח לשנת המס שבה נוצר ההפסד.
במידה וההפסד נוצר ממכירת נכס מחוץ לישראל, יקוזז ההפסד, תחילה כנגד רווח הון ממכירת נכסים מחוץ לישראל.

במידה ונוכה מס בסכום הגבוה מחבות המס המתחייבת מרווח ההון (מאחר ולא הובאו בחשבון הפסדים הניתנים לקיזוז) ניתן לתבוע את ההחזר המגיע באמצעות הדו”ח השנתי על ההכנסות. לשם כך יש לצרף לדו”ח את הנספח והאישורים המתאימים (נספח ג’ – פירוט רווחי/הפסדי הון שנבעו מניירות ערך).