080414-3

8.4.2014

מה עושים אם מתגלה טעות בדיווח למע”מ?

במקרה ומתגלה טעות ברישום סכום כלשהו בדיווח למע”מ, חייבים להגיש דו”ח מתקן שבו יצוינו הפרטים הנכונים.
את הדו”ח המתקן ניתן להגיש אך ורק במשרד מע”מ האזורי שבו מנוהל התיק.

אם כתוצאה מהתיקון נוצרה יתרת חוב, צריך לדאוג לשלמו במיידי. לשם כך, רצוי לפנות בהקדם למשרד מע”מ האזורי.

עלינו לציין כי תשלום נוסף זה מחויב בריבית והפרשי הצמדה (ולעתים גם קנסות, בהתאם לנסיבות) לתקופה שבין המועד שבו היה עליך לשלם לבין המועד שבו שילמת בפועל.

במרבית המקרים, הדוחות המתקנים הם פועל יוצא של טעות בדיווח מע”מ התשומות.

הוראות מע”מ במקרה כנ”ל הן כדלקמן:

מס תשומות ניתן לניכוי אך ורק בגין רכישות לצורכי העסק, ובלבד שברשותך חשבוניות מס מקוריות שהוצאה על שם העוסק כדין, או רשימוני יבוא מקוריים על שם העוסק.
אם נרשמת כעוסק לאחר שהתחלת בפעילות עסקית, אינך רשאי לנכות את מס התשומות ששילמת לפני הרישום הנ”ל, אלא אם כן יוכח שהתשומות נרכשו בשלבי הקמת העסק ושימשו לצורך הקמתו בלבד.

אנו ממליצים לבדוק באתר רשות המיסים האם מוציא החשבונית רשום במע”מ כעוסק מורשה ויש לו תיק פעיל.
להלן הקישור: https://www.misim.gov.il/emosek (הקישור עובד ב-Internet Explorer בלבד)

ניתן לחלק את התשומות לשני סוגים:

תשומות על ציוד ונכסים קבועים – קשורות לרכישת מבנה וציוד הקבע של העסק (רכוש קבוע), שאינם מיועדים למכירה במסגרת הפעילות הרגילה של העסק.

תשומות על רכישות שוטפות לצורכי העסק – כגון: קניית מלאי סחורות לצורך מכירתן בעסק, רכישת חומרים המשמשים למתן שירות בעסק והוצאות על שירותים הניתנים לצורכי העסק.

לסיכום, אם בידי העוסק חשבונית מס שהוצאה לו כדין בגין תשומה המשמשת אותו בעסק, רשאי העוסק לנכות את מס התשומות הכלול בחשבונית המס, זולת אם קיים בדין איסור מפורש על ניכוי מס התשומות, לדוגמא: הוראות ניכוי מס תשומות בגין רכב ואופנוע (קישור להוראה: http://taxes.gov.il/Vat/Pages/TaxesVatMasTsumot.aspx).